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税务新政策

2016年,国家出台了不少税收优惠新政。优惠范围再增广、力度再加大、办税手续再简化……这些税收新政从不同角度与层面出发,多维度地体现了税收取之于民、用之于民的功效,为促进经济发展、改善环境、助力民生发挥着重要的作用。下面应届毕业生网小编选取了部分新政为大家详细解读。

  符合条件的体育场馆

  税收有新优惠

  小微企业税收优惠力度再加大

  南京某体育运动学校是一家体育类民办非企业单位,学校拥有一所体育场馆。场馆除了日常体育教学使用外,还向社会公众开放,以满足周边市民体育活动的需要。近日,该学校财务人员到秦淮地税局反映,体育场馆维护费用、管理成本高,对外开放取得的收入大都用在了场馆的维护和管理上。学校想知道在这方面有没有相关的税收优惠政策。

  税务人员介绍,根据2015年12月17日财政部国家税务总局出台的《关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》(财税〔2015〕130号)文件规定:经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,同时符合下列条件的,其用于体育活动的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税:(一)向社会开放,用于满足公众体育活动需要;(二)体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展;(三)拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位,除当年新设立或登记的以外,前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。如果体育场馆符合上述要求,经向税务部门办理备案手续后即可享受房产税和土地使用税免征优惠政策。

  税务人员进一步解释:上述税收优惠政策需要同时满足三个条件,受益的看似是该体育运动学校,但不难看出国家出台该政策的深意,旨在鼓励体育场馆向社会开放,用于满足公众体育活动需要且场馆取得的收入需主要用于场馆的维护、管理和事业发展。因此,符合条件的纳税主体可享受免征优惠,利用了税收的调节杠杆原理,加大体育场馆有效降低税收成本的力度,能够更好地为民服务。

  2015 年,国家先后出台了《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(〔财税2015〕34号)和《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)两个文件,不断扩大对小微企业的优惠限度。〔财税2015〕34号文第一条的规定,自2015年1月1日至2017年12月31 日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  为支持小型微利企业发展,贯彻落实国务院第102次常务会议决定,财政部国家税务总局下发了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)文。该文件第一条规定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

  一家小微企业会计王女士来到地税局咨询相关政策。王女士称,该公司成立于2014年,2015年实际经营月份为12月,今年企业年应纳税所得额为25万元,由于对新政策的掌握并不熟练,她想知道应该如何缴纳这税款。税务人员解释,为了进一步明确小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题,国家税务总局出台了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61 号)文,对财税〔2015〕99号文具体的征管操作进行了细化。按照规定,该企业在2015年10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。所以根据规定,该企业的减免税额=25×9÷12×5%+25×3÷12×15%=1.875(万元)。王女士听完后,非常感谢税务人员的热心帮助,她高兴地说:“感谢国家对小微企业税收的扶持,我们小微企业也一定会加强学习相关税收政策,更好履行纳税义务。”

  固定资产加速折旧扩围

  扶持企业转型升级

  2016年以来,我国制造业面临新一轮压力,投资增速出现明显下滑。为加快经济结构调整与产业升级,提升资金流动性,促进企业技术变革、创新改造,实现传统产业向中高端水平的迈进,财政部国家税务总局下发《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)。

  文件把政策惠及面扩大到了轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。内容上有两个亮点:一是四个新增领域的企业2015年1月1日以后新购进的固定资产允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。二是对于这些重点行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。以南京兰洁塑业有限公司为例,得益于政策扩围,该公司2015年度因为享受固定资产加速折旧政策节省现金流近30万元。该公司会计表示:“我公司的负债率较高,加速折旧可以降低我们当期应纳税所得额,直接减少当期应缴纳的企业所得税,不仅能缓解资金紧张,还能够提升我们加大设备投资的意愿,促进企业提质升级。”

  本次固定资产加速折旧范围的扩大,受惠企业数量进一步增加。不仅有效减轻了企业投资初期的税收负担,而且在改善企业现金流,调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性方面发挥了重要作用,也为经济转型发展注入了强大的后劲与活力。

  年初,南京某企业以融资租赁的方式,从供货方取得了一台设备,双方在合同中约定设备作价280万元。该企业林会计在办税大厅申报印花税时,被告知其多申报了税额。林会计非常疑惑:“我们是按照租赁合同千分之一的标准申报的呀,怎么会多缴呢?”

  税务人员告诉林会计,根据《财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)文的规定,从2015年12月24日起,对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。所以,该企业只需按照总租金的万分之零点五申报纳税。林会计弄清缘由后,特别激动:“这为我们公司省下了一大笔开支呢,我们的业务又可以进一步拓展啦,这个新政策真是太好了!”

  同时,税务人员提醒广大纳税人,在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。

公司上市需满足什么条件

 一、公司的主体资格   从公司的组织形式上看,公司分为有限责任公司和股份有限公司。只有股份公司才具备上市的基础条件。因此,如果有限责任公司有上市的发展需要,首先进行的就是股份制改造,将有限责任公司改造成股份有限公司。如果有限责任公司不改造成股份有限公可,有限责任公司本身是不能上市的。   1.从公司的经营状态看   (1)对公司的经营期限有严格要求,公司必须持续经营3年以上。由有限责任公司按原账面净资产整体折股,改制变更设立的股份有限公司的经营期限可以连续计算。   (2)公司的生产经营范围要合法、合规,并且符合国家的产业政策。   (3)公司最近3年的主营业务和董事、高级管理人员未发生重大变化。   2.从公司的设立上看   公司的股东出资按时到位,不存在虚假出资的情况,如发起人或者股东以实物出资的,应当办理完成财产所有权的转移手续,即已经将出资的财产由出资人名下转移到公司名下。公司的股权清晰,不存在权属争议。   3.从公司的艘本数额来看   公司的注册登记显示的注册资本不少于3000 万元,公司公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过人民币4亿元的,公开发行股份的比例为10%以上。   二、公司的独立性   公司的独立性主要是考察公司是否被大股东、实际控制人非法控制,是否侵犯了中小股东的合法权益,公司在独立性方面应当符合以下条件:   (1)公司应当有自己的资产并且该资产与公司的生产经营相配套。   (2)公司的人员独立、公司的总经理、副总经理、财务总监、董事会秘书等高级管理人员未在控股股东公司任职;公司应当有自己的员工。   (3)公司的财务独立,公司要有自己的财务体系,能够独立作出财务决策,有自己独立的银行账户,不存在与控股股东共用银行账户的情形。   (4)公司的业务独立。公司与控股股东、实际控制人之间不存在不正当的关联交易,公司业务不依赖于控股股东或者实际控制人。   三、公司规范运行   公司已经依法建立了股尔大会、董事会、监事会等决策机构,并制订了股东大会议事规则、董事会议事规则和监事会议事规则,公司能够按照制度规范运行。公司的董事、监事和高级管理人员没有受过严重的行政处罚,也没有受过刑事处罚、公司自身在上市前的最近36个月内没有受到过工商、税务、环保等部门的行政处罚,也没有涉嫌刑事犯罪被立案侦查,没有未经合法机关批准,擅自发行证券或者变相发行证券的情形等。公司章程中已明确对外担保的由谁审批,以及具体的审批程序等,公司有严格的资金管理制度,资金不能被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。   四、公司的财务与会计   1.从财务角度看   对于上市公司来说,首先要求公司的业绩良好,即公司具有良好的资产,资产负债率合理,现金流正常;公司不能有影响持续盈利能力的情形;公司应当依法纳税。具体来说,公司应当符合下列条件:   (1)最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元,净利润已扣除非经常性损益,前后较低者为计算依据;   (2)最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元;   (3)发行前股本总额不少于人民币3000万元;   (4)最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%;   (5)最近一期末不存在未弥补亏损。   2.从会计角度看   公司应当建立规范的会计制度,财务报表以真实发生的交易为基础,没有篡改财务报表的情况,没有操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证的情形等。   五、募集资金的运用   公司上市的主要目的是募集资金,投资于公司的发展项目,资金募集后,公司要严格按照预先制定好的募集资金用途使用。因此,在考察公司是否具备上市资格时,对于公司募集资金的运用也是非常主要的一项考核标准。   (1)公司应该制定募集资金投资项目的可行性研究报告,说明拟投资项目的建设情况和发展前景;   (2)公司募集资金的运用应当有明确的使用方向,原则上用于公司的主营业务;   (3)募集资金投资项目应当符合国家产业政策、投资管理、环境保护、土地管理以及其他法律、法规和规章的规定。同时,公司要建立募集资金专项存储制度,募集资金应当存放于董事会决定的专项账户中。